НАЛОГИ И ПЕРЕЕЗД
Налоги в Испании: резидентство, доходы и специальный режим
Налоговое резидентство Испании, мировой доход и статья 93: условия, формы 149/151 и ставки специального режима. Ответы по AEAT и BOE.
Обзор налога на доходы физических лиц, не персональный расчёт. Не включает корпоративные налоги, НДС, социальные взносы, налоги на имущество или наследство.
Когда человек становится налоговым резидентом Испании?
- За календарный год
- >183 дней
Общие основания — более 183 дней в Испании за календарный год либо основной центр деятельности или экономических интересов в стране. Краткие отсутствия учитываются, если не доказано иностранное налоговое резидентство. Проживание супруга без юридического раздельного проживания и зависимых несовершеннолетних детей создаёт опровержимую презумпцию.
183 дня — не единственный критерий. ВНЖ не равен налоговому резидентству; это обзор общих внутренних правил, не всех исключений.
Источники и даты проверки
- AEAT — Individual resident in SpainПроверено:
Какие доходы облагаются и делится ли год при переезде?
- Обычный режим резидента
- Мировой доход
- Обычный период определения статуса
- Календарный год
По общим правилам резидент Испании облагается с мирового дохода, нерезидент — с дохода, считающегося испанским. Статус обычно определяется на весь календарный год: сам переезд налоговый период не делит.
Применимое налоговое соглашение может изменить результат. Статья 93 — отдельное исключение из обычного режима, а не правило для всех приезжих.
Источники и даты проверки
- AEAT — Classes of income-tax taxpayersПроверено:
Кому доступен специальный режим статьи 93?
- Без резидентства Испании до переезда
- 5 периодов
Нужны отсутствие резидентства в предыдущие пять налоговых периодов и подходящий переезд: трудоустройство, включая соответствующую удалённую работу, директорство, признанное предпринимательство либо установленная высококвалифицированная деятельность. Профессиональные спортсмены исключены; доход постоянного представительства ограничен с оговорёнными исключениями.
У каждого основания дополнительные условия; виза или фриланс сами по себе права не дают. Трудовые и соответствующие предпринимательские доходы в период режима считаются испанскими, включая зарубежные.
Источники и даты проверки
- BOE — Ley 35/2006, Article 93Проверено:
Как выбирается режим и сколько он действует?
- Выбор режима / декларация
- 149 / 151
- Год приобретения резидентства и следующие периоды
- Год + 5
Подходящий заявитель выбирает режим через форму 149 и подаёт декларацию 151. Он остаётся плательщиком IRPF, применяя специальные правила налога нерезидентов в год приобретения резидентства и пять следующих налоговых периодов.
Режим необязательный и зависит от продолжения выполнения условий. Он не означает автоматическую утрату налогового резидентства.
Источники и даты проверки
- AEAT — Special impatriate tax regimeПроверено:
Что означают ставки 24% и 47%?
- Основная база до €600 000
- 24%
- На превышение €600 000
- 47%
Эта шкала относится к основной, не сберегательной базе специального режима статьи 93. Определённые дивиденды, проценты и доходы от продажи активов используют отдельную сберегательную шкалу.
Это не единая ставка на весь доход любого экспата. Шкала из справочника Renta 2025 также подтверждена действующим консолидированным текстом статьи 93.
Источники и даты проверки
- AEAT — Renta 2025 manual, special impatriate scalesПроверено:
- BOE — Ley 35/2006, Article 93Проверено: